学习友好型税收体系如何构建?来听北京大学经济学院教授王大树怎么
发布时间：2019-07-02 23:06:45 来源：自考网点击上方“在线学习”可以订阅哦
北京报道/《在线学习》杂志记者何曼
北京大学经济学院教授王大树认为，构建学习友好型税收体系不仅可以助推教育发展，还可以支持学习型社会的建设。我国的学习友好型税收，更大规模的减税和更为明显的降费体现在六项专项附加扣除政策上。跟发达国家相比，还比较单一。
北京大学经济学院教授王大树
学习大国、教育强国的构建，需要完善的学习型体系。“构建学习型社会需要学习友好型税收体系作支撑。”北京大学经济学院教授王大树在一次论坛演讲中如是说。为了更多了解当前税收政策的基本情况、财政税收政策与教育的关系，以及如何构建学习友好型税收体系，本刊记者对北京大学经济学院王大树教授进行了深入访谈。
“发展教育，提高全体国民的文化、科学素质，是推进经济现代化，增强国家经济实力，迎接知识经济时代挑战的迫切需要。把教育作为一个产业部门，在教育发展中遵循和运用市场经济规律，是发展教育事业的必然要求。”王大树表示，发展教育产业，需要正确处理若干关系。比如消费需要与投资需要的关系。人们的消费需要，包括物质需要和精神文化需要，教育则是最重要的精神文化需要。人们只有接受教育，才能掌握更多的文化科学知识，才能享受现代文明。
减税降费助力积极财政政策提效
国家税务总局5月30日发布数据显示，2019年的前4个月，全国累计新增减税5245亿元。专家和业内人士表示，从超过5000亿元的减税规模来看，一系列减税政策成效逐步显现，市场主体负担进一步减轻、发展信心进一步增强，改革红利正在转化为推动经济高质量发展的新动能。
当下，在我国经济提质增效的关键时期，税收政策的取向和力度更需要与时代发展要求相适应。扩大内需、消费升级，满足人民群众对美好生活的向往，都需要以轻税予以支持。王大树认为，现在我国经济面临着下行趋势，财政政策的效果比其他政策的效果要更快更好。但是，民营经济缺乏资本一直是一大难题。现在，银行不愿把钱借给民营企业。主要原因有两方面：一是由于民营企业一般都是中小企业，抵押品少；二是相较于民营企业特别是小微型民营企业，银行更愿意把钱借给国有企业。在这种情况下，既要发展间接融资，也要发展直接融资。间接融资主要是从银行借贷款，直接融资则是“创新友好型”融资。这是什么意思？王大树解释道，银行贷款的原则是“好借好还，再借不难”，如果一个民营企业要拿银行贷款去搞创新，但因为创新失败的风险很大，银行一般是不会给其贷款的，一旦这个企业创新失败，银行就会追着他还款。与此不同的是，直接融资却是“创新友好型”的，特别是那种天使投资、风险投资，一开始就从制度上同创新企业进行了“收益共享、风险分担”的绑定。
另外，王大树指出，2019年政府工作报告把减税降费列为政府十大任务之首，是因为这对扭转我国经济下行趋势是一个关键措施。虽然我们以前一直说在减税，但是执行方法是所谓的结构性减税，有的税减了，有的税升了，实际的税收负担还是增加的。李克强总理在政府工作报告中提出要结构性减税和普惠性减税并举，实行更大规模的减税降费，这就抓住了关键。
谈及减税降费的意义，王大树认为，在“稳中有变”的经济形势下，通过降低经济实体的税费负担，有助于各实体充分释放经营活力。2018年12月召开的中央经济工作会议指出，积极的财政政策要加力提效，实施更大规模的减税降费。“从理论上来看，如果降低企业所得税税率，企业流动性将会增加，手里有钱了，投资率也会上升。”王大树进一步阐述道。
对于个人所得税调整的实效，王大树则称，降低个人所得税，可以提高个人可支配收入，扩大消费可以使个人对企业产品的购买增加，为促进经济发展向需求拉动转变注入资金力量。
建立学习友好型税收体系
那么，如何建立并完善学习友好型税收体系呢？王大树向本刊记者介绍了部分国外税收政策支持教育的案例。比如德国、法国、荷兰、澳大利亚等都出台了个人所得税子女教育费用扣除规定。以德国为例，2014年起，纳税人抚养的子女中，每个子女可以扣除2184欧元，此外还可扣除看护、养育、教育费用1320欧元（已婚纳税人合并申报纳税者可以双倍扣除），单亲家庭抚养一个以上子女，可额外扣除1308欧元。除初级教育外，德国对首次参加与职业有关的课程、短期学习班、会议、报告以及夜校，均可视为职业进修或在职培训，在一个公历年度内最高可以扣除4000欧元。费用包括直接与培训进修有关的支出（如考试费、专业书籍购置费）以及因参加进修、培训而产生的交通费、额外的膳食费等。但若纳税人继续教育另有第三方的资助，如雇主已对该类费用给予补偿，则已得到的补偿部分不得扣除。法国则对高等教育费用扣除项目单列三项，如上大学的子女每人每月61欧元，参加普通教育和职业技术教育的子女每人每月153欧元，参加高等教育培训的子女每人每月183欧元。
王大树介绍，从相关统计数据来看，中国、日本等亚洲国家与美国、加拿大等国家家庭部门的教育支出占总教育支出的30%左右，欧洲国家家庭部门教育支出占总教育支出的比重约为15%，远低于亚洲国家和美、加等国，但总体来看，教育支出的负担依旧较大。各国主要通过税前扣除、教育贷款、助学金、奖学金等方式来减轻学生及其父母的负担，其中个人所得税教育专项扣除作为其中一项有力手段，被各国广泛采用。
“我国也需要学习友好型税收政策，来支持学习型社会的发展。”王大树如是说。他指出，我国的学习友好型税收，更大规模的减税和更为明显的降费体现在六项专项附加扣除政策上。
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项个人所得税专项附加扣除政策已经正式实施。具体为：子女教育方面，将纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除，其中学前教育包括年满3岁至小学入学前教育；学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。在继续教育方面，纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。
也就是说，除我国已经普及的九年义务教育免费制度外，更多体现在非九年义务教育阶段，如学前教育和高等教育，尤其是继续教育方面。对此有相关专家指出，从我国现阶段发展来看，具有高级职业技能的专业人才缺口一直很大，所以在职业教育方面应该有更强有力的支持。在据实扣除和定额扣除结合的基础上，提高定额扣除的扣除额度，扩大据实扣除的范围；将继续教育支出的学杂费、住宿费、书本费甚至电脑等必要支出都纳入扣除范围，有利于激励纳税人接受继续教育，从而提升人力资源水平，积极发挥税收调节作用。这样可以更好地完善学习友好型的税收体系。
王大树表示，跟发达国家相比，我国税收政策体系中关于教育专项附加扣除方式还是比较单一。还需要结合我国国情，对子女教育、继续教育方面的专项附加扣除范围加以明细规划，以便更好地支撑学习型社会的构建，助力学习大国、教育强国提质增效。
经济形式与教育投资呈“负”相关
有人说，教育行业是与经济形势相反的行业，当经济形势越差时，教育反而越受重视。因此，教育行业属于投资逆势行业。
王大树认为，教育本身是一种长期投资，追求长期效益，所以必须面向未来，读懂未来。经济形态和产业结构决定了专业方向，生产力转型决定了工作技能需求，组织关系决定了我们的组织管理方式，文化潮流、经济形势、政治制度共同决定了我们的思维方式和行为方式。我国经济已经进入高质量发展阶段，而要提高经济发展的质量，就必须把教育放到更加重要的位置。所以我们必须去研究这些东西，把教育提高到一个宏观层面。
比如，未来社会需要什么样的人才？这需要研究未来的经济形态和产业结构；要培养人才的哪些能力？这需要研究生产力的转型升级趋势、经济组织关系的演变趋势；需要哪些内容？这需要提供专业的底层理论素材。
之前，为了更好地发展经济，中国打开了改革开放的大门，市场经济开始活跃，劳动力得到解放，生产积极性大大提高，迎来技术含量相对不高的“造富运动”和“消费狂潮”。但与此同时，人们却忽略了知识与知识生产者的市场价值，甚至不曾从长远发展的角度去考虑其“未来价值”。
不同的发展时期有不同的发展需求，也决定了不同的发展机遇和发展方式。整个社会是“命运共同体”，这不是口号，而是确凿的事实。改革开放到现在已经40年，中国经济发展创造了历史奇迹，同时为知识与知识生产者的价值体现提供了保障。因此，在“一带一路”、产业结构改革、减税降费等宏观政策的引领下，以及在消费升级、金融风险的市场环境背景中，教育的未来价值在于知识技术水平的提高和创新服务能力的提升。
“关于技术创新对于教育的影响，作为教育从业者，我们应该为自己喝彩。但同时也要清醒地意识到教育行业的竞争已经越来越激烈，以及在这一大时代背景下来自更高维度的剧变对于教育行业的影响。如科技的推动、新模式的引领等。”王大树指出，特别是人工智能、VR、大数据、双师课堂等技术的提升，使更多的投资风口吹向教育行业，这也意味着未来会有更多的教育机构涌现在教育市场中。例如，双师课堂原来只有行业巨头在尝试，但现在很多地方性的机构都在尝试并运用到自己的课堂，以解决优质师资的瓶颈。另外，在线外教口语已经异常火爆，VIPKID今年预计达到50亿的营收规模，这是传统的线下培训机构10年都难以达到的规模。
关于经济形势对教育就业的影响，王大树认为，就业的关键是就业岗位。一方面，金融业要不忘初心，牢记使命，服务于实体经济。另一方面，稳健的货币政策要松紧适度，让实业插上金融的翅膀，把金融注入实业的灵魂。
值得关注的是，2019年王大树看好两个教育发展方向。一是“人工智能+教育”，在5G到来之际，云课堂、AI直播是个不错的方向。目前人工智能已经相对成熟，比如人脸识别、语音识别等，能够很好地应用到教育领域，主要就是要找到场景。目前能看到的，就是用人工智能+录播课来模拟真人老师上课的场景，这能够很好地在三四线城市发展，满足一些教育消费下沉的需求。另一个方向是公立校领域的教育信息化，这符合目前教育行业发展的大趋势。
来源：《在线学习》杂志
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